大陆开征遗产税 是炒作还是现实?

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台湾近年来遗产税排行榜

 

【编者按】

  遗产税:是财产所有者死亡时,就其所有遗产课征的一种税,也叫“死亡税”。遗产税的课税对象是死者的财产,课税环节在财产转移时,是一种财产转移税。遗产税开征后,财产所有人为减轻死后的遗产纳税负担,会在生前将若干财产无偿转移给他人,待其死亡后并无多少遗产可供征税,从而将遗产税完全架空。这是一种明显的避税行为,为此各个国家大都在课征遗产税的同时课征赠与税,或将两税合称为遗产与赠与税,以对受赠人的受赠财产的价额征税。

 

岁末年初,中美两国民众的神经,正不约而同的被同一个话题牵动——遗产税。2012年底,有内地媒体曝出深圳在新的一年里可能将成为中国首个开征遗产税的试点城市。随后当地多家保险公司表示,近期前往咨询“保险避税”的客户明显增多,巨额保单频繁出现。

地球另一边的美国,包括遗产税在内的多项税率优惠政策也随着2012年的结束面临截止期。目前美国遗产税免税额为500万美元,超过的部分需缴纳税率最高至35%的遗产税,而如果立法者不能提出并通过新的优惠政策,那么2013年遗产税的免税额将降至100万美元,最高税率则跃升至55%。

以巴菲特和索罗斯为首的20名美国超级富豪在此时发出联合声明,以“道德上是正确的”为理由,呼吁国会提高遗产税,此举遭到国会的强烈抵制。是否应开征遗产税,一直是美国两党的主要争议之一。新政难出,说明国会至今仍然没有能够就这一税收政策达成共识。

与此同时,有媒体披露,中纪委最新通报称:据不完全统计,2010年大陆非法资金外流4120亿美元,2011年达到6000亿美元,2012年估计已突破1万亿美元。2013年的非法资金外流规模将达到1.5万亿美元。

上述三条看似独立,却又相互交织的消息同时出现,让一向被称作“富人税”的遗产税再度成为舆论焦点,围绕中国是否应开征遗产税、遗产税对中国的利弊几何等问题,新的一轮观点交锋正在展开。

遗产税试点:保险企业的新一轮炒作

“我们现在向客户介绍保险产品时,都会提到未来可能开征遗产税的政策变化。”一家保险机构市场部人士说。眼下,中国各大保险公司在向客户,特别是富人客户推销产品时,都会提到遗产税问题。他们共同的信息源是近期媒体曝出的深圳或将开征遗产税的新闻。

来自多家媒体报道称,2012年11月,在中国经济体制改革研究会和深圳市委、市政府共同主办的“第十届中国改革论坛”上,深圳市委常委、统战部长张思平在发言时提出深圳将在2013年全面启动收入分配制度改革,张思平在发言中提到了十条改革思路的最后一条是深圳将试点开征遗产税。

这一消息是否具有权威性?查阅该论坛历届资料和报道可见,所谓中国改革论坛,与各种经济论坛一样,只是为政府官员、经济学者提供坐在一起对时下关注的经济问题进行讨论的公开空间,这个迄今为止已经举办了十届的论坛,每届都会选择一座城市进行,与当地政府联合举办,北京、沈阳、唐山等城市均承办过。其主办方之一中国经济体制改革研究会在官方网站上的自我介绍中明确表示,是为政府相关部门和企业提供决策参考的机构。

张思平在论坛上所作的发言一开始就说明:“我想利用此机会把深圳市这一、两年关于分配制度改革的一些想法给各位领导、各位专家作一个简要的汇报,我想听听各位领导和专家对我们的意见和建议,同时也可以作为全国推进分配制度改革地方上的参考。” 张思平还表示,这些思路并没有经过正式的讨论。

关于遗产税,张思平表述的原始版本是:“我们要调高收入。深圳没有权限,但国家能够试点的话,深圳可以试点,比如说遗产税。”至于为什么最终会形成深圳即将开征遗产税的传言,重新梳理这条消息的传播路径可以发现:首先是深圳当地媒体对张思平的发言进行了初步提炼报道,再被中央电视台、中央人民广播电台等全国性主流媒体进一步报道,之后又被各类财经、金融、证券类媒体拿来分析和解读,最终发酵称一个“真实的谎言”。

此外,有业内人士认为:除了媒体报道时层层转述出现的误差,以及学者在分析评论中的误读,主要还是保险企业有意无意地以讹传讹,希望利用其炒作保险产品。

根据中国现行《个人所得税法》第四条第五款规定:保险赔偿免纳个人所得税。按照国际惯例,购买寿险更是所有保险中最好的合法避税方式。据悉,包括香港首富李嘉诚、台湾前首富蔡万霖等在内的超级富豪都为自己和家人购买了巨额的保险。

蔡万霖2004年去世时留下超过46亿美元的庞大遗产。按照当时台湾税制,其子女需缴纳约23亿美元的遗产税。不过,由于蔡万霖生前通过多种合理渠道,包括曾购买价值数十亿新台币的人寿保险产品。最终,其子女最终只需交纳5亿新台币的遗产税。

与之相反的例子是,2008年去世的另一大富豪王永庆,生前并没有购买保险,他留下的超过600亿新台币的遗产,经核准需缴纳119亿新台币的遗产税,创下台湾地区遗产税最高纪录。

事实证明,中国的保险企业近期确实从这个传言中有所获益。多家保险公司均表示,咨询保险避税的客户明显增多,作为国际通行避税工具的人寿险,近期业绩出现很大提升空间,私企业主是主力买家,近期卖出过上亿的保单。正因摸准了富人的脉,纵使这一传言已经被包括深圳市长在内的官方权威人士以及税务部门通过多种渠道公开辟谣,仍然被绝大部分保险销售者在面对富人客户时提及,作为推销产品的新噱头。

取消遗产税才是国际趋势

“征收遗产税是国际惯例,是大势所趋,中国开征是早晚的事儿。”一位保险推销员向记者坦言,在面对客户的时候,他总会这么说,并且自己也对这一观点深信不疑,“因为专家和书本都是这么说的。”

确实,在世界范围内,这个开始于荷兰的税种曾经大面积的扩散,一度曾有约2/3的国家征收这一税种。然而由于实行中暴露出种种弊端,从上世纪90年代开始,简化税制、降低税率,甚至取消遗产税,成为国际趋势。

迄今为止,包括澳大利亚、新西兰、加拿大、俄罗斯、瑞典、奥地利、以色列、印度、新加坡等在内的多个国家都已陆续取消了遗产税。征收遗产税的国家已经从100多个减少为40个左右。在欧洲,不征收遗产税的国家已经多于征收遗产税的国家。而在美国、英国、比利时、法国、德国、日本等目前仍然保留遗产税的国家中,大部分也都提高了免征额度,降低了税率,彻底取消的呼声日益强烈。因此,遗产税被看作是没落的税种。

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内地开征遗产税的可能性

与国际流行趋势相反,近年来,中国内地考虑开征遗产税的消息屡见报端。这一次深圳试点的传闻,虽然已经几乎可以证实是险企炒作和媒体误读。但引发了社会极大关注,也难免被看作是一种对民意的试探。

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功能被夸大的遗产税

遗产税是被当做一种“劫富济贫”的手段而诞生的,这曾经是世界多国的共识。但是目前的情况是,越来越多的国家已经开始重新检视遗产税的功能。

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未完 详情见《凤凰周刊》

 

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